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　　25考研税务硕士备考：增值税起征点

　　一、一般纳税人的税额计算

　　我国增值税采用购进扣税法计税，其计算公式为：

　　应纳税额=销项税额-进项税额

　　销项税额=销售额×税率

　　从计算公式可以看出，正确确定增值税的关键一是正确确定销售额和销项额，二是正确确定进项税额。

　　应纳税额=当期销项税额、当期进项税额

　　销售额×税率专用发票

　　海关完税证

　　二、进出口的税务处理

　　增值税重难点问题的第二部分是进出口的税务处理，又可以细分为进口代征增值税和出口退、免税两类问题。

　　1.进口代征增值税

　　组成计税价格=海关完税价格×(1+关税率)

　　其中：完税价格是指以进出口货物的实际成交价格为基础，由海关审定的价格。

　　应缴纳增值税=组成计税价格×增值税率

　　2.出口退、免税

　　(1)出口退、免税的含义

　　免、、出口环节免税

　　退、、退还出口货物上一环节负担的税款

　　经过“退免”使出口货物整体税负为零。

　　(2)出口政策

　　根据不同的出口情况税收的出口政策分为三类：又免又退

　　只免不退

　　不免不退

　　生产企业

　　①又免又退外贸企业

　　特定出口

　　出生产性小规模纳税人

　　口企业

　　政外贸企业

　　策②只免不退

　　来料加工复出口的货物

　　货物

　　内销环节免税货物

　　③不免不退：国家不鼓励出口的货物。

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